Из чего формируется фонд оплаты труда в ООО
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Из чего формируется фонд оплаты труда в ООО». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Любой предприниматель стремится сократить свои расходы, в том числе и за счет фондов зарплаты и оплаты труда. Конечно, можно урезать зарплаты, отменить компенсационные выплаты, убрать премиальные и т.д.
Не стоит экономить на ФОТ
Однако не следует увлекаться таким снижением. Работник вправе рассчитывать на справедливое трудовое вознаграждение. Финансовая мотивация является одним из самых сильных факторов, влияющих на текучесть кадров, их квалификацию, а также эффективность выполнения трудовых обязанностей. Скудный фонд оплаты труда может провоцировать работников на правонарушения с целью как-то восполнить недополучаемые средства незаконным образом.
Если выразиться проще, в преобладающем большинстве сотрудники работают именно так, как им платит работодатель.
Бухгалтер рассчитывает фонд заработной платы для каждой должности на основе штатного расписания. Это набор, в котором учитываются все выплаты, выплачиваемые сотрудникам, независимо от того, работают ли они полный или неполный рабочий день.
Структура показателя начисленной заработной платы зависит от отраслевых и организационных особенностей предприятия. Заработная плата начисляется и выплачивается в соответствии с локальными нормативными актами — коллективными трудовыми договорами, положениями об оплате труда, дополнительных начислениях и льготах. Эти нормативные акты определяют все виды вознаграждений, льгот и поощрений, предоставляемых работникам конкретной компании.
В целом, фонд оплаты труда включает в себя следующие выплаты
- заработная плата (денежная и натуральная), и
- выплаты за неотработанное время (лицензионные пособия); и
- дополнительные выплаты, надбавки и премии (стимулы, надбавки и льготы); и
- различные обычные выплаты (питание, проживание, топливо).
Фонд оплаты труда состоит из выплат, связанных именно с задачами работников. Поэтому сюда не включают:
- подарки сотрудникам, например выплаты ко дню рождения или свадьбе;
- ДМС — добровольное медицинское страхование — это расход не на оплату труда, а на повышение привлекательности работодателя в глазах персонала;
- обучение, тренинги, мастер-классы для сотрудников — это тоже не оплата труда, а скорее вложение бизнеса в команду, то есть инвестиции;
- обеспечение условий труда, к примеру покупка столов, стульев, ноутбуков, техники, оборудования, канцтоваров — это не ФОТ;
- командировочные;
- компенсации, например компенсация ГСМ водителю или оплата питания сотрудников за счет работодателя;
- разные плюшки — оплата фитнес-клуба, свежих салатов, покупка книг или плейстейшена в офис — всё это не относится к оплате труда, а скорее работает на HR-бренд компании.
Также в фонд оплаты труда не включают материальную помощь сотрудникам, к примеру, льготную ипотеку от компании или компенсацию расходов на лечение.
В целом правило такое: если выплата связана с трудом — это ФОТ, а если не связана, то нет.
Для чего нужен анализ ФОТ
Оценка расходов ФОТ требуется для установления характера выплат на соответствие показателей труда и других факторов. В умелых руках методика анализа фонда оплаты труда позволяет выявить ожидаемые тенденции развития предприятия и построить эффективную систему денежного поощрения/порицания работников.
Задачи анализа ФОТ:
- Выявление резервов для выплат.
- Поиск вариантов и методов для экономии расходов.
- Поиск отклонений и определение причин их появления.
- Исследование динамики роста или уменьшения зарплат.
- Сравнение соотношений между текущими и прошлыми показателями ФОТ.
- Анализ продуктивности труда, развития производительности и размера ФОТ.
- Установление степени оправданности используемых форм и систем оплаты труда.
Анализом ФОТ занимаются аудиторы, аналитики, экономисты, кадровики, опирающиеся на исследование документации организации.
За какой период считают показатели ФОТ
Законодательством не утверждены жесткие рамки для вычисления размера ФОТ. Но, как правило, расчет фонда оплаты труда не превышает 1 календарный год. В остальных случаях организации могут использовать следующие временные отрезки:
- час;
- день;
- месяц;
- квартал;
- полугодие;
- год.
Часто ФОТ разделяется внутри организации по отделам или направлениям. Это делается исключительно по инициативе работодателя для улучшения управленческого учёта. Как правило, это касается только больших и средних компаний, численность персонала которых начинается от 15 человек и выше.
Приведём пример. За год ФОТ лесоперерабатывающего комбината «Б» составил 34 млн рублей. Он складывается из заработной платы:
- мастеров — 35%;
- грузчиков — 25%;
- водителей — 10%;
- бухгалтерии — 10%;
- кадрового отдела — 15%;
- рекламного отдела — 5%.
Благодаря ФОТ, можно сравнивать показатели расходов с прошлыми периодами и принимать в случае необходимости какие-либо меры по их улучшению.
На примере простой таблицы рассмотрим, как можно анализировать показатели расходов на заработную плату и другие выплаты работникам.
| Показатели | Уточняющие показатели | 2020 год | 2021 год | Изменения |
|---|---|---|---|---|
| Выручка | 80 млн руб. | 85 млн руб. | 6,25% | |
| Расходы на ФОТ | 23 млн руб. | 26 млн руб. | 13,04% | |
| Оклады | 17 млн руб. | 18 млн руб. | 5,88% | |
| Отпускные | 2 млн руб. | 2 млн руб. | 0% | |
| Премии по результатам работы | 3 млн руб. | 5 млн руб. | 66,67% | |
| Больничные | 0,5 млн. руб. | 0,5 млн. руб. | 0% | |
| Компенсации | 0,5 млн. руб. | 0,5 млн руб. | 0% | |
| Общие расходы | 57 млн. руб. | 59 млн руб. | 3,51% |
Как распланировать фонд оплаты труда
ФОТ представляет собой солидную составляющую затрат фирмы. Поэтому особенно важным представляется его заблаговременное планирование в виде определения основных структурных элементов и объема.
Вот как выглядит примерный алгоритм планирования фонда ОТ:
- Сбор сведений о структурном составе компании, количестве сотрудников, «текучке» кадров, производственном плане. Изучение штатного расписания и внутренних нормативных документов, содержащих информацию, относящуюся к ФОТ (приказы/распоряжения, определяющие порядок оплаты труда, выплат премиальных и пр.).
- Примерный прогноз числа работников в планируемом периоде.
- Выбор структуры планирования фонда ОТ (это основные плановые показатели, их разбивка по определенным критериям и пр.), формирование сметы.
- Расчет фонда оплаты труда с использованием самого органичного способа подсчетов.
Своевременное планирование фонда ОТ помогает анализировать основные направления его расходования и контролировать распределение средств компании.
Ключевое отличие фонда оплаты труда от фонда заработной платы — это состав выплат: в ФОТ учитывают все, что платят сотруднику, а в ФЗП включают только вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей. Единой формулы для исчисления показателей нет. Расчет зависит от конкретных выплат, которые закреплены в локальных нормативах предприятия.
Основанием для исчисления служат штатные расписания и фактические данные учета, отраженные в расчетных ведомостях и табелях отработанного времени. Для расчета следует установить конкретный интервал времени. Обычно расчетчики используют такие временные промежутки — час, день, месяц, год.
Вот как рассчитать фонд заработной платы как процент затрат на сотрудников:
ФЗП / расходы на служащих × 100 %.
Этот расчет позволяет определить долю зарплатных отчислений в составе совокупных затрат на персонал.
Что такое фонд заработной платы, и чем он отличается от фонда оплаты труда
Выплаты сотрудникам за работу — одна из самых крупных статей расходов компании. Минимальный размер оплаты труда устанавливается законодательством, следовательно, зарплату следует ежегодно индексировать.
Иногда бухгалтер путает ФЗП и ФОТ, т.к. ФОТ — более распространенная аббревиатура. Данные ФОТ довольно часто используются при составлении отчетности, запрашиваются налоговыми органами, трудовой инспекцией и другими государственными организациями при проведении проверок.
При планировании расходов обычно учитывается только ФЗП (расшифровка — фонд заработной платы), т.е. сколько ежемесячно или ежегодно придется заплатить работникам за труд. Сюда входят начисления по трудовым и коллективным договорам и премиальные, которые рассчитываются исходя из трудовых показателей. Например, для торговых представителей предусмотрены минимальные оклады, а основной их заработок — это процент с продаж. Конечно, такие выплаты спрогнозировать сложно: они зависят от сезона и от специфики деятельности компании. Тем не менее определенную сумму следует закладывать в расходы при планировании бюджета.
Кроме того, каждому сотруднику положен оплачиваемый отпуск согласно графику, составляемому в начале года. Отпускные — это тоже расходы работодателя, но они выплачиваются не за труд.
Никто не застрахован и от потери трудоспособности. Первые три дня больничного оплачивает организация, но эти суммы к заработной плате не относятся.
Во многих компаниях проводятся ежегодные медицинские осмотры. Их оплата включается в расходы. Таким образом, существует много примеров выплат, которые являются экономически обоснованными, с них удерживается НДФЛ, на них начисляются страховые взносы, но эти суммы не относятся к вознаграждению за работу.
Основные отличия фонда оплаты труда (ФОТ) и фонда заработной платы (ФЗП) заключаются в составе выплат. В ФОТ входят:
- социальные выплаты (больничные за счет работодателя, льготное рабочее время для несовершеннолетних и др.);
- отпускные;
- тринадцатая зарплата и другие премии, не связанные с трудовыми показателями;
- оплата командировок;
- компенсация проезда, питания, расходов на медицинские осмотры;
- оплата простоя;
- другие виды выплат, не связанные с выполнением трудовых обязанностей.
Рассчитаем ФЗП на основании следующих данных:
- ССЧ — 24 чел.;
- менеджеры с окладом 50 000 руб. — 13 чел.;
- инженеры с окладом 60 000 руб. — 12 чел.
ЗПср = (13 × 50 000 + 12 × 60 000) / 24 = 57 083,33 руб.
ФЗП = 57 083,33 × 24 × 12 = 16 440 000 руб.
Для планирования затрат по подразделениям рассчитывается фонд заработной платы в разрезе должностей рабочих или служащих. Предположим, по инженерам ССЧ составила 11 человек. Рассчитаем ФЗП:
ЗПср(инж) = (60 000 × 12) / 11 = 55 000 руб.
ФЗПинж. = 55 000 × 11 × 12 = 7 260 000 руб.
Пример расчета для организации, где установлена почасовая система оплаты труда:
- часовая тарифная ставка — 500 руб./час.;
- среднее количество отработанных человеко-часов за месяц — 1760.
Планирование фот (поэлементный метод, метод экстраполяции, нормативный метод)
Контроль за расходованием денежных средств не возможен без изучения экономического показателя фонда оплаты труда. Это основная составляющая всех затрат на любом предприятии. Грамотное планирование ФОТ помогает своевременно регулировать положение дел на фирме, контролировать издержки.
Используются различные методики планирования ФОТ, среди них: поэлементный метод, метод экстраполяции, нормативный метод)
Поэлементный метод трудоемкий анализ, в котором предполагается подробный расчет заработной платы для разных категорий сотрудников.
Метод экстраполяции основан на анализе внешних и внутренних факторов, влияющих на положение дел в организации. Ведется сначала анализ оплаты труда за прошлый год, прогнозируется новый фонд, высчитываются отклонения. Далее подготовленный свод анализируется экономистами, рассматриваются возможности сокращения фонда, утверждается проект работодателем.
Нормативный метод основан на использовании нормативной базы: установленных предприятием или законодательно закрепленных ограничений (МРОТ и др.).
Исходя из того, что включает в себя фонд оплаты труда весомую долю общих расходов компании, важным вопросом является предварительное (плановое) определение структуры и размера ФОТ.
Процесс планирования ФОТ можно представить следующим алгоритмом:
- Собрать информацию о структуре фирмы, численности персонала и его движении, данных по средней зарплате, плановых показателях производства; изучить штатное расписание и внутренние локальные акты, связанные с ФОТ (положения об оплате труда, о премировании и др.).
- Спрогнозировать среднюю численность персонала на плановый временной промежуток.
- Выбрать структуру планирования (определиться с основными плановыми параметрами и степенью детализации показателей), составить смету.
- Рассчитать ФОТ, избрав наиболее приемлемый способ его исчисления.
С внутри локальными актами знакомьтесь в материале «Положение об оплате труда работников — образец 2020».
Спрогнозированный ФОТ позволяет осуществлять своевременный анализ и контроль его использования.
Перед началом планирования следует проанализировать показатели ФОТ за предыдущий период, который внесен в бухгалтерскую отчетность. Все выплаты должны быть прописаны на счете 70.
Фонд оплаты труда является дебетовым оборотом счета 70 за определенный период.
Приведенная формула является общим методом планирования. Дополнительно существует еще три:
- Поэлементный метод. Основой является показатель за интересуемый период только по определенным группам (специалисты, сдельщики, руководство). Расчет производят следующим образом:
- для повременщиков: ФОТпов * Ч (Ч — численность);
- для сдельщиков: ФОТсд*Ч*Т*К (Т – тарифная ставка, К — коэффициент);
- для руководства, специалистов: О*Ч (О – должностной оклад).